《四川省政府国有资产监督����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������管理委员会内部审计管理暂行办法》解读
为建立健����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������全出资人审计制度,进一步加强对省国资����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������委监管企业的审计监督,规范省国资委内部����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������审计工作,省国资委出台了《四����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������川省政府国有资产监督管理委员会内部审计管����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������理暂行办法》(以下简称“《暂行办法》”)。
一、关于出台背景
近年来,中央����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������和省委就加强内部审计工作作出了明确的决策����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������部署,制定印发了一系列文件,对建立健全出资人审计����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������制度作了明确规定,要求国有资产监管机构认真履行����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������出资人职责,把出资人审计作为监管国有企业和国����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������有资本的重要制度。因此,建立健����� �������Ƴ����������� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������全出资人审计制度,加强国资系统内部审计工作,进����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������一步强化对监管企业的审计监督,作����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������为深化国资国企改革的一项重����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������要内容,已显得尤为迫切。基于上述背景,省国����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������资委出台了《暂行办法》。
����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������� 二、关于省国资委的内部审计����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������工作职责权限
&����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������nbsp;近年来,省委、省政府及审计厅制定����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������印发系列进一步加强审计监督工作的文件,在文件中����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������明确赋予国资监管机构出资人审计工����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������作职责。2016年,《四川省人民政府办����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������公厅关于进一步加强和改进����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������内部审计工作的意见》(川办函〔����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������2016〕201号)明确规定,承担国有资产、教育����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������、文化、体育、卫生计生、交通运输����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ����������� �������Ƴ�������、国有企业等行业系统监管职责的行政主管部����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������门和政府特设机构应当依法建立健全独立的内部审����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������计机构。2019年,审计厅印发了《����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������关于进一步加强和改进省直部门(单位)内部审����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������计工作的意见》(川审发〔2019〕25号),要����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������求各部门(单位)坚决贯彻落实中央、省委决策部����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������署,结合实际加强内部审计机构建设;未����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������独立设置内部审计机构或尚未明确内部����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������审计职责的部门(单位),要明确一个非财����� �������Ƴ����������� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������务管理机构承担内部审计职责,并配备必要的内部审计����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������人员。各有关主管部门要加强对所����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������属系统内部审计工作的领导,强化日常监督����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������管理,统筹整合内部审计力量,形成内部审计����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������工作的指导监督合力。各部门(单位)可借鉴国����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������家审计的做法,推动本部门创新内部审计思路、模式、����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������方式,提升内部审计工作质量。
����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������� 上述规定,为省国资委开����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������展内部审计工作提供了直接依����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������据。
&nbs����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������p;三、关于《暂行办法》中具体职责权限的规定����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ����������� �������Ƴ������
&����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������nbsp;2018年,审计署印发����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������的《审计署关于内部审计工作����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������的规定》(审计署第11号令)第十二条明确规定了内����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������部审计机构的12项职责,����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������(1.对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������措施情况进行审计;2.对本单位����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������及所属单位发展规划、战略决策、重大����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������措施以及年度业务计划执行情况����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������进行审计;3.对本单位及所属单位财政����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������财务收支进行审计;4.对本单位及所属单位固定资����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������产投资项目进行审计;5.对本单位及所属单位����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������的自然资源资产管理和生态环境保护����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������责任的履行情况进行审计;6.对本单位及所����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������属单位的境外机构、境外资产和境外经济活动进����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ����������� �������Ƴ�������行审计;7.对本单位及所属单位����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������经济管理和效益情况进行审����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������计;8.对本单位及所属单位内部控制及风����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������险管理情况进行审计;9.对本单����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������计;10.协助本单位主要负责人督促落����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������实审计发现问题的整改工作;11.对����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������本单位所属单位的内部审计工作进行指导、监����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������督和管理;12.国家有关规定����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������和本单位要求办理的其他事项)。审计署11号令����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������规定的工作内容丰富,开展方式����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������灵活多样,有利于拓展内部审计工作����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������范围,具有较强的权威性。
����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������� 因此,在《暂行办法》起草过����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������程中,特别是该办法第三章规定的12项内部审计职责和权限中,主����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������要参照了以上文件的内容。鉴于机构改革����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������,经济责任审计职责调整的实际,《暂行办法����� �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������》的职责权限中没有就对监管企业领导人员开展����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������经济责任审计作出规定。同时,为增����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������强《暂行办法》操作性,在审计工作业务流����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������程方面还借鉴了部分省属企业和深圳����� �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ������������ �������Ƴ�������市、上海市国资委有关内部审计具体管����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������理制度。为使《暂行办法》����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������更符合最新的内部审计工作����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������理念,在起草过程中,还参照了审计厅����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ����������� �������Ƴ�������《关于进一步加强和改进省直部门(单位)����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������内部审计工作的意见》有关具体内容。����� �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ������������ �������Ƴ�������